مواد غذایی و محصولات کشاورزی معاف از مالیات ارزش افزوده

معافیت های ارزش افزوده به منظور حمایت از از اقشار کم درآمد، برای برخی کالاها و خدمات هستند. از آنجا که مالیات بر ارزش افزوده نوعی مالیات بر مصرف است و در واقع مصرف بیشتر، پرداخت مالیات بیشتری را به همراه دارد؛ سازمان مالیاتی به منظور حمایت از اقشار کم درآمد، معافیت‌هایی برای برخی کالاها و خدمات ضروری و پرمصرف در نظر گرفته شده است.همچنین نظر به اینکه مالیات بر ارزش افزوده، از مصرف‌کننده نهایی دریافت می‌شود؛ اعمال این معافیت‌ها در نهایت به نفع افراد جامعه و مصرف کنندگان نهایی است.

 ممکن است در هر جایی که خریدی انجام می دهید بعد از دریافت فاکتور خرید، عنوانی به اسم ارزش افزوده مشاهده کنید که مبلغی را محاسبه و به قیمت جنس خریداری شده اضافه نموده است. اما آیا این اجناس مشمول ارزش افزوده هستند یا خیر؟ در این مطلب به معافیت های ارزش افزوده خواهیم پرداخت که در آن لیست کالاهای معاف ارزش افزوده هم وجود دارد.

با مطالعه این مطلب می‌توانیم در امور شخصی و امور اجرایی کار حسابداری بدانیم که چه کالاهایی معاف از ارزش افزوده هستند. در این سری از مقالات آموزش رایگان مالیات قصد داریم شما را با معافیت های ارزش افزوده مواد غذایی و محصولات کشاورزی آشنا کنیم.

کالاهای معاف از مالیات بر ارزش افزوده:

عرضه کالاهای زیر و همچنین واردات آنها حسب مورد از پرداخت مالیات معاف می باشد:

• محصولات کشاورزی فرآوری نشده.
• دام و طیور زنده، آبزیان، زنبور عسل و نوغان.
• انواع کود، سم، بذر و نهال.
• آرد خبازی، نان، گوشت، قند، شکر، برنج، حبوبات وسویا، شیر، پنیر، روغن نباتی وشیر خشک مخصوص تغذیه کودکان.
• کتاب، مطبوعات، دفاتر تحریر و انواع کاغذ چاپ، تحریر و مطبوعات.
• کالاهای اهدایی به صورت بلاعوض به وزارتخانه ها، موسسات دولتی و نهادهای عمومی غیر دولتی با تأیید هیأت وزیران و حوزه های علمیه با تایید حوزه گیرنده هدایا.
• کالاهایی که همراه مسافر و برای استفاده شخصی تا میزان معافیت مقرر طبق مقررات صادرات و واردات، وارد کشور می شود. مازاد بر آن طبق مقررات این قانون مشمول مالیات خواهد بود.
• اموال غیر منقول.
• انواع دارو، لوازم مصرفی درمانی، خدمات درمانی (انسانی، حیوانی وگیاهی) و خدمات توانبخشی و حمایتی.
• فرش دستباف.
• خوراک دام و طیور.
• اقلام با مصارف صرفا دفاعی (نظامی وانتظامی) وامنیتی بر اساس فهرستی که به پیشنهاد مشترک وزارت دفاع وپشتیبانی نیروهای مسلح و وزارت امور اقتصادی ودارایی تهیه وبه تصویب هیأت وزیران می رسد. فهرست مذکور از اولین دوره مالیاتی پس از تصویب هیأت وزیران قابل اجراء خواهد بود.
• رادار و تجهیزات کمک ناوبری هوانوردی ویژه فرودگاه ها بر اساس فهرستی که به پیشنهاد مشترک وزارت راه و ترابری و وزارت امور اقتصادی و دارایی تهیه  وظرف مدت شش ماه از تاریخ تصویب این قانون به تصویب هیات وزیران می رسد.

ماده 12 و 13 مالیات بر ارزش افزوده در مورد معافیت های قانون ارزش افزوده

ماده 12 و 13 قانون موقت مالیات بر ارزش افزوده در خصوص معافیت های قانون ارزش افزوده مواردی را به صورت کلی بیان نموده است. اما ریز اقلام برای مودیان مشخص نشده است.

برخی محصولات کشاورزی معاف از مالیات ارزش افزوده:

برنج حبوبات،گوشت،  شیر، ماست ، پنیر، سویا، آرد و نان، انواع روغن های خوراکی، بذر، نهال، نشا ،گیاهان دارویی، محصولات جنگلی مانند چوب خام، پاک کردن و پوست گیری برای برنج که جز محصولات کشاورزی فرآوری نشده بوده و معاف از مالیات بر ارزش افزوده می باشد.

فهرست عناوین مواد غذایی و محصولات کشاورزی معاف از ارزش افزوده در ماده 12 قانون ارزش افزوده

ماده 12 قانون ارزش افزوده (موقت) عرضه کالاها و خدمات زیر و همچنین واردات حسب مورد از پرداخت مالیات و عوارض معاف است.

نکته 

جدول زیر مربوط به ماده 12 قانون موقت ارزش افزوده است. لازم به ذکر قانون دائمی ارزش افزوده از دی ماه سال 1400 قابل اجراست و معافیت ها در ماده 9 این قانون قرار دارد. 8 جدول زیر مربوط به بند 1 محصولات کشاورزی فرآوری نشده است:

محصولات زراعی و باغی

قهوه، چای و انواع گیاهان تازه

غلات

دانه و میوه های روغن دار

گم لاک، صمغ ها، رزین ها

توتون و تنباکو

پنبه

محصولات دامی

نکته

محصولات ذکر شده تا زمانی که ماهیت شکل و کاربرد اصلی و اولیه خود را حفظ نمایند و تغییر ماهیتی، شکلی یا کاربردی نسبت به محصول اولیه نداده باشند فرآوری  نشده محسوب می‌شوند.

نکته

توجه داشته باشید که در قسمت قهوه، چای و انواع گياهان در ارتباط با چای، فقط چای سبز بیان شده است. اما در ابتدای سال 1396 قانونی مصوب شد که در آن چای خشک هم از مالیات معاف شده است. 

پیشنهاد میشود مقاله مالیات بر مصرف چیست؟ را مطالعه کنید

نکته

بند “ر” از ماده 33 قانون پنج ساله ششم توسعه 

مراحل بسته‌بندی،‌ انجماد، پاک کردن، درجه‌بندی، پوست‌گیری مانند شالی‌کوبی و خشک کردن مانند چای و تفت دادن مانند نخودپزی، فرآوری محصولات کشاورزی محسوب نمی‌شود. برای اطلاع بیشتر از قانون برنامه پنجساله ششم توسعه کلیک کنید.