راهنمای تهیه و تنظیم اظهارنامه اشخاص حقوقی

خردادماه و تیرماه یکی از ماه هایی است که بیشترین فعالیت مالیاتی را از طرف شرکتها و موسسات و سازمان امور مالیاتی شاهد هستیم از اینرو موسسه سرمایگان فعال در زمینه آموزش مالیات،خدمات حسابداری و کارآموزی حسابداری مطلب زیر را در موضوع آموزش اظهارنامه مالیاتی تهیه و تقدیم می کند. 

چگونگی تنظیم اظهارنامه مالیاتی

تاریخچه

تا قبل از سال 1391 ، اظهارنامه های مالیاتی به صورت کاغذی در فرم های پیش آماده تهیه می شد. مودیان مالیاتی می بایست این فرم ها را از مراکز مربوطه خریداری کرده و نسبت به تکمیل اظهار نامه مالیاتی خود در این فرم های پیش آماده اقدام می کردند.از آنجا که این فرآیند بسیار زمان بر و پر هزینه بود، از سال 1391 بنا شد تا اظهار نامه های مالیاتی به صورت الکترونیکی و از طریق مراجعه به سایت سازمان امور مالیاتی کشور به نشانی tax.gov.ir تکمیل و ارسال شود . بنابراین دیگر نیازی به مراجعه حضوری مودیان مالیاتی 99 نبوده و این فرآیند به صورت غیر حضوری انجام می گیرد.بعد از آنکه اظهارنامه به صورت الکترونیکی تکمیل و ارسال شد، شرکت ها و تاجر باید در فرصت قانونی که به آن ها داده می شود نسبت به ارائه دفاتر قانونی خود به اداره مالیات اقدام کنند. این دفاتر شامل دفتر روزنامه و دفتر دارایی است که اطلاع از نحوه کار و تنظیم آن ها برای تمام مودیان الزامی است.

اظهارنامه مالیاتی عملکرد چیست؟

اظهارنامه مالیاتی فرمی است که به منظور اظهار درآمدها ، هزینه ها ، دارایی ها ، بدهی ها ، سرمایه، معافیت ها، درآمد مشمول مالیات، مالیات، بخشودگی مالیاتی و همچنین اطلاعات هویتی و مکانی حسب مورد که برای صاحبان مشاغل و اشخاص حقوقی موضوع قانون مالیات های مستقیم، بر حسب نوع و حجم فعالیت اشخاص مذکورمطابق نمونه هایی که توسط سازمان، تهیه و اعلام می شود.

اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقوقی

اشخاص حقوقی موظف‌اند کلیه فعالیت‌های تجاری خود را در دفاتر دارایی وارد کنند و برای پلمپ آنها در موعد مقرر اقدام نمایند. این فعالیت‌ها شامل تمامی قراردادها، فاکتورهای رسمی، حقوق کارمندان و کلیه سودها و زیان‌های مجموعه می‌شود. اظهارنامه مالیاتی نیز دربردارنده تمامی این فعالیت‌ها و عملکردها است که مستقیماً به سازمان امور مالیاتی کشور ارسال می‌شود.

سال مالیاتی شرکت‌ها طبق اساسنامه آنها مشخص می‌شود. با این حال، این بازه زمانی معمولاً منطبق بر تاریخ رسمی کشور است و از یکم فروردین آغاز می‌شود و در بیست‌ونهم اسفند خاتمه می‌یابد. اشخاص حقوقی تا چهار ماه بعد از این تاریخ یعنی پایان تیر ماه ۱۴۰۰ فرصت دارند اظهارنامه مالیاتی ۹۹ خود را تسلیم سازمان امور مالیاتی کشور نمایند. گفتنی است که اگر سال مالیاتی شرکت‌ها با این تاریخ همخوانی نداشته باشد، سال مالی خود آنها مبنای محاسبه قرار می‌گیرد.

چه کسانی مکلف به تهیه و ارسال اظهارنامه مالیاتی عملکرد هستند؟

الف ـ بر اساس ماده 95و 100 قانون مالیاتهای مستقیم کلیه اشخاص حقیقی دارنده کسب وکار که بصورت فردی و یا مشارکتی فعالیت می کنند مکلفند برای هر سال مالی خود اظهارنامه مالیاتی تهیه و ارسال نمایند.

ب ـ طبق ماده 110 ق م م کلیه اشخاص حقوقی که در اداره ثبت شرکتها به ثبت رسیده اند و تشکل های قانونی که دارای مجوز فعالیت از وزارتخانه های ذیربط می باشند و اتحادیه های صنفی،بر اساس قانون مکلفند برای هرسال مالی ترازنامه وسود وزیان وسایراطلاعات مندرج درفرم اظهارنامه راتهیه وبه سازمان امورمالیاتی تحویل دهند.

مزایای ارسال اظهارنامه مالیاتی حقوقی 

علی رغم اینکه تهیه و ارسال اظهارنامه مالیاتی برای مودیان مالیاتی بسیار وقت گیر است. اما ارسال اظهارنامه مالیاتی برای مودیان می تواند مزایای قانونی فراهم نماید. طبق ماده ۱۸۹ شرکتهایی که سه سال متوالی اظهارنامه ارسالی آنها مورد قبول اداره امورمالیاتی واقع شود و اعتراضی به برگ تشخیص صادره نداشته باشند مشمول استفاده از ۵ درصد جایزه خوش حسابی نسبت به مالیاتهای پرداخت شده ۳ سال می شوند.

تذکر

•  گاهی نوع فعالیت اشخاص حقوقی به گونه‌ای است که پایان سال مالی آنها با سال مالیاتی تعریف شده در سازمان امور مالیاتی منطبق نیست. در این صورت ملاک تسلیم اظهارنامه مالیاتی برای این اشخاص، 4 ماه پس از پایان سال مالی ذکر شده در اساسنامه آنها می‌باشد. مانند دانشگاه‌ها و موسسات علمی-آموزشی
• پس از ارسال اولین فهرست مشخصات شرکا و سهام‌داران، در سال‌های بعد تسلیم فهرست تغییرات کافی است.

پیشنهاد میشود مقاله چرا نباید حساب جاری سهامداران در اظهارنامه مالیاتی تکمیل شود؟ را هم مطالعه کنید 

برای تهیه و ارسال اظهارنامه مالیاتی به چه مدارک و اطلاعاتی نیاز داریم؟

برای تهیه و تنظیم اظهارنامه مالیاتی مدارک و اطلاعات زیر مورد نیاز است.

1.صورت ترارنامه اشخاص حقوقی و اشخاص حقیقی گروه اول بر حسب مورد

2.صورت سود وزیان برای کلیه اشخاص مکلف به تهیه و ارسال اظهارنامه عملکرد

3.مبلغ درآمد و فروش و ارایه خدمات داخلی وخارجی به تفکیک و بر اساس اینتاکد معرفی شده در سامانه ثبت نام مودیان 

4.گردش حساب مواد اولیه وکالای ساخته شده وکالای بازرگانی(ریالی ) وسایر کالاها

5.صورت بهای تمام شده کالای ساخته شده و فروش رفته برای شرکت های تولیدی،بازرگانی

6.صورت قراردادها ودرآمد پیمانکاری و بهای تمام شده پروژه برای شرکت های پیمانکاری

7.مانده سود و زیان دوره قبل وگردش حساب تعدیلات سنواتی

8.شماره ثبت دفاتر قانونی وکد رهگیری برای اشخاص حقوقی واشخاص حقیقی گروه اول

9.گردش حسابهای بانکی شامل مانده اول دوره ،گردش بدهکار دوره و گردش بستکار دوره و مانده آخر دوره 

10.مبلغ مالیات های پرداخت شده

11.نام کاربری ،رمز عبور وکد رهگیری پیش ثبت نام برای ارسال اینترنتی اظهارنامه و شماره کارت بازرگانی ومجوز فعالیت

12.اطلاعات ملک اجاری مورد استفاده مودی

13.اطلاعات فروش سال قبل ودرصد افزایش در سال جاری

14.محاسبه مالیات و عدد مابه التفاوت مالیات های ابرازی با قطعی شده سالهای قبل 

     پیشنهاد میشود مقاله راهنمای استفاده از سامانه آنلاین اظهارنامه اشخاص حقوقی را هم مطالعه کنید 

مراحل ثبت اظهارنامه اشخاص حقوقی سال 99

تکمیل و ارسال اظهارنامه عملکرد کار پیچیده‌ای نیست، اما مستلزم صرف وقت و دقت زیادی است. در ادامه روش کار را به صورت مرحله به مرحله با ذکر نکات مهم هر مرحله برای شما دوستان عزیز مطرح خواهیم نمود.

مرحله اول: ورود به اظهارنامه عملکرد اشخاص حقوقی

اگر وضعیت شما در سامانه غیرفعال است، در صفحه ورود وضعیت غیرفعال را انتخاب نمایید

ورود به صفحه اظهارنامه اشخاص حقوقی عملکرد 99، به دو روش امکان‌پذیر است:

روش اول

• ورود به سامانه https://www.intamedia.ir/
• مراجعه به “میز خدمت عملیات الکترونیک مالیاتی”
• گزینه اشخاص حقوقی؛ زیر شاخه اظهارنامه عملکرد اشخاص حقوقی

روش دوم

• ورود مستقیم به قسمت اظهارنامه عملکرد اشخاص حقوقی

نکته: اگر وضعیت شما در سامانه غیرفعال ثبت شده است، در صفحه ورود نیز وضعیت خود را غیرفعال انتخاب کنید

مرحله دوم: تکمیل جداول

جداول موجود در اظهارنامه، به دو دسته تقسیم می‌شوند:

♦ جداول محاسباتی: جداولی که به صورت دستی تکمیل و تایید می‌شوند

♦ جداول آماری: جداولی که بر اساس اطلاعات ثبت شده در سایر سامانه‌های متصل به سامانه سازمان مالیاتی، به صورت خودکار تکمیل و تایید می‌شوند؛ در نتیجه تغییر مقادیر در جدول ممکن نیست

نکته: برخی از جداول در بعضی قسمت‌ها به صورت خودکار و در بعضی قسمت‌ها به صورت دستی تکمیل می‌شوند؛ تکمیل بخش‌های دستی را فراموش نکنید.

در زمان تکمیل هر جدول توجه به چه نکاتی ضروری است؟

جدول اطلاعات اختصاصی: سایر جداول اظهارنامه بر اساس پاسخ‌هایی که به پرسش‌های این فرم می‌دهید، فعال می‌شوند. پس با دقت تمامی پرسش‌ها را خوانده و به آنها پاسخ دهید.

جدول حساب‌های بانکی: موجودی اول دوره، گردش حساب و مانده حساب تکمیل شود.

جدول مجوزهای فعالیت‌های اقتصادی: نوع مجوز و تاریخ انقضای مجوز در فرم وارد شود.

جدول هویت اعضای هیئت مدیره و مدیرعامل: تکمیل اولین ردیف با سمت مدیرعامل ضروری است.

جدول جزئیات پذیرش بورس سهام: اطلاعات این جدول تنها با ارائه گواهی از جزئیات سهام پذیرفته شده در بورس و فرابورس قابل تایید است. اطلاعات این جدول برای استفاده از بخشودگی ماده 143 ق.م.م قابل استفاده است. (در تکمیل جدول درآمدهای معاف یا نرخ صفر)

جدول استهلاک زیان سنواتی: مبالغ زیان سنوات قبل بر اساس دفاتر و مانده‌های مورد تایید سازمان، به صورت منفی ثبت می‌شوند.

جدول صورت وضعیت مالی (ترازنامه): درصورتی که مغایرتی در ترازنامه وجود داشته باشد، ترازنامه و به دنبال آن اظهارنامه ثبت نخواهد شد؛ قبل از تهیه و تنظیم اظهارنامه عمکرد، با محاسبه تراز آزمایشی، مغایرت‌های احتمالی را یافته و رفع نمایید.

جدول سرمایه: مجموع درصد سهام یا سهم‌الشرکه کلیه شرکا باید برابر با 100 باشد.

مرحله سوم: محاسبه مالیات

پس از تکمیل کلیه جداول، مالیات به صورت خودکار محاسبه می‌شود. جدول محاسبه مالیات به دو بخش تقسیم می‌شود:

•  در بخش اول مالیات متعلقه شخص حقوقی بر اساس ماده 105 ق.م.م محاسبه می‌شود
• در بخش دوم بخشودگی‌ها و معافیت‌های ثبت شده در سایر جداول محاسبه و در محاسبه مالیات منعکس می‌شود

پیشنهاد میکنیم مقاله نحوه محاسبه مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی را هم مطالعه بفرمایید

مرحله چهارم: تایید نهایی اطلاعات

در اینجا دو حالت ممکن است پیش آید:

• در صورتی که تمامی جداول و فیلدهای اجباری تکمیل شده باشند، گزینه تایید نهایی و پیش نمایش اظهارنامه فعال می‌شود
•  در صورتی که برخی جداول نیاز به ویرایش و یا تکمیل اطلاعات داشته باشند و یا قوانین مربوط به جداول رعایت نشده باشد؛ لیستی از موارد قابل اصلاح به مودی نمایش داده می‌شود؛ مودی از طریق لینک‌های موجود در لیست، به جداول مربوطه هدایت می‌شود. پس از اصلاح کلیه موارد، گزینه تایید نهایی فعال می‌شود.

مرحله پنجم: دریافت کد رهگیری و پرداخت مالیات

پس از تایید نهایی اطلاعات، کد رهگیری برای تکمیل کننده اظهارنامه نمایش داده می‌شود. در ادامه با تایید درخواست صدور قبض مالیاتی، به صفحه “لیست قبوض”  وارد می‌شوید؛ با انتخاب کد رهگیری اظهارنامه، اطلاعات و مبلغ مالیات قابل پرداخت برای شما نمایش داده می‌شود.

امکان صدور بیش از یک قبض مالیاتی به معنای تقسیط مالیات نیست

چند نوع اظهارنامه مالیات بر درآمد در حال حاضر وجود دارد؟

هم اکنون برای اشخاص مکلف به تهیه و ارسال اظهارنامه مالیاتی 6 نوع فرم اظهارنامه مالیات بر درآمد و یک نوع فرم تبصره ماده 100 ق م م تهیه و در دسترس قرارگرفته است.

1.اظهارنامه مالیات بردرآمد اشخاص حقوقی (موضوع ماده 110 ق م م )که نسبت به سایر اظهارنامه ها مفصل تر است.

2.اظهارنامه مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی گروه اول طبق ماده 100 ق م م و آیین نامه اجرایی ماده 95 ق م م،انفرادی و مشارکتی 

3.اظهارنامه مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی گروه دوم طبق ماده 100ق م م و آیین نامه اجرایی ماده 95 ق م م،انفرادی و مشارکتی  

4.اظهارنامه مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی گروه سوم طبق ماده 100 ق م م و آیین نامه اجرایی ماده 95 ق م م، انفرادی و مشارکتی

5.فرم مخصوص تبصره ماده 100 ق م م مخصوص مشمولانی که الزامی به ارسال اظهارنامه مالیاتی ندارند. 

6.اظهارنامه مالیات بر درآمد املاک ویژه اشخاص حقیقی دارنده درآمد املاک ماده 57و80 ق م م

7.اظهارنامه انحلال طبق ماده 114 و116ق م م

مالیات مدل چیست؟

مالیات مدل یک استراتژی اجرایی برای یادگیری اظهارنامه مالیاتی است. به این صورت که ابتدا مسیر فرآیند به صورت تئوری و تحت عنوان چک لیست کنترلی اظهارنامه اشخاص حقوقی مشخص می‌شود؛ سپس با رعایت جزئیات مطرح شده در چک لیست، شما می‌توانید اظهارنامه خود را تکمیل و ارسال نمایید.

پیشنهاد میشود مقاله چک لیست کنترلی اظهارنامه اشخاص حقوقی راهم مطالعه کنید 

مودیان،اظهارنامه مالیاتی عملکرد را از کجا باید تهیه کنند؟

مودیان مالیاتی بر درآمد برای تهیه اظهارنامه مالیاتی عملکرد می بایست به سایت طرح جامع مالیاتی

با نشانی www.my.tax .gov.ir  مراجعه و یا سایت www.intamedia.ir از قسمت اظهارنامه های مالیاتی، اظهارنامه مالیاتی مورد نیاز خود را انتخاب وارد پنل کاربردی خود شده و اقدام به تهیه و تکمیل اظهارنامه مالیاتی و ارسال آن کند.

ویرایش اطلاعات اظهارنامه عملکرد

ویرایش اطلاعات اظهارنامه به صورت زیر طبقه‌بندی می‌شود:

ویرایش اطلاعات در جداول تکمیل خودکار

گاهی اطلاعات بارگزاری شده از سامانه سازمان مالیاتی با اطلاعات کنونی شخصیت حقوقی مغایرت دارد؛ در این حالت باید به سامانه ثبت نام مراجعه نمایید؛ پس از اعمال تغییرات لازم اطلاعات را ثبت و به روز رسانی نمایید. جداولی که اطلاعات آنها به صورت خودکار از سامانه مالیاتی بارگزاری می‌شوند، عبارتند از:

• فرم مشخصات شخص حقوقی
• اطلاعات حساب‌های بانکی
• اطلاعات مجوزهای فعالیت
• اطلاعات اعضای هیئت مدیره
• اطلاعات مربوط به اینتاکد در دو جدول فروش و خدمات پیمانکاری

نکته: برای ویرایش اطلاعات با کلیک بر “سامانه ثبت نام” در بالای هر جدول مستقیما به سامانه مورد نظر هدایت می‌شوید.

ویرایش اظهارنامه ارسال شده

اظهارنامه اصلی هر مودی به رنگ آبی نمایش داده می‌شود؛ با ثبت نهایی اظهارنامه، وضعیت آن به صورت “ارسال شده” نمایش داده می‌شود.

• ویرایش اظهارنامه ارسال شده در مهلت مقرر: ویرایش اظهارنامه ثبت شده در مهلت مقرر با انتخاب اظهارنامه مربوطه، برای مودی امکان‌پذیر است

• ویرایش اظهارنامه ارسال شده حداکثر یک ماه پس از مهلت مقرر: حداکثر یک ماه پس از موعد اظهارنامه، مودی تنها با ثبت اظهارنامه اصلاحی قادر به ویرایش اطلاعات خود خواهد بود

•  ویرایش اظهارنامه ارسال شده بیش از یک ماه از مهلت مقرر: امکان ویرایش اطلاعات پس از گذشت بیش از یک ماه از مهلت مقرر برای مودی وجود ندارد

نکته: اگر مودی عملیات ویرایش اظهارنامه را فعال نماید، اما در مهلت قانونی تسلیم اظهارنامه اطلاعات صحیح را ثبت و تایید نهایی ننماید؛ آخرین اظهارنامه اصلی ارسال شده مودی، ملاک عمل خواهد بود و اظهارنامه جدید پذیرفته نخواهد شد.

عواقب عدم ارسال اظهارنامه مالیاتی عملکرد چیست؟

در صورتی که شرکتها و موسسات ،تشکل های قانونی و اشخاص حقیقی مکلف به تهیه و ارسال اظهارنامه مالیاتی نسبت به تسلیم آن در موعد مقرر اقدام نکنند مشمول جرایم و تبعات قانونی زیر خواهند شد.

1.طبق ماده 192 ق م م جریمه عدم ارایه اظهارنامه برای شرکتها و اشخاص حقیقی 30% نسبت به مالیات متعلقه و غیر قابل بخشش و طبق ماده 201“هرگاه مؤدی به قصد فرار از ماليات از روی علم و عمد به ترازنامه و حساب سود و زیان یا به دفاتر و اسناد و مدارکي که برای تشخيص ماليات ملاک عمل مي باشد و برخلاف حقيقت تهيه و تنظيم شده است استناد نماید یا برای سه سال متوالي از تسليم اظهارنامه مالياتي و ترازنامه و حساب سود و زیان خودداری کند علاوه بر جریمه ها و مجازا تهای مقرر در این قانون ازکلية معافيتها و بخشودگي های قانوني در مدت مذکور محروم خواهد شد”

2.طبق بند ت ماده 132ق م م شرط برخورداري از هرگونه معافیت مالیاتی براي اشخاص حقیقی وحقوقی فعال در مناطق آزاد و سایرمناطق کشور تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موقع مقرر قانونی است. اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقوقی شامل ترازنامه و حساب سود و زیان طبق نمونه هاي است که توسط سازمان امور مالیاتی تهیه می شود.

3.طبق ماده 97 ق م م درصورتیکه مؤدی از ارائه اظهارنامه مالیاتی در مهلت قانونی و مطابق با مقررات خودداری کند، سازمان امور مالیاتی کشور نسبت به تهیه اظهارنامه مالیاتی برآوردی براساس فعالیت و اطلاعات اقتصادی کسب شده مؤدیان از طرح جامع مالیاتی و مطالبه مالیات متعلق به موجب برگ تشخیص مالیات اقدام می کند. درصورت اعتراض مؤدی چنانچه ظرف مدت سی روز از تاریخ ابلاغ برگ تشخیص مالیات، نسبت به ارائه اظهارنامه مالیاتی مطابق مقررات مربوط اقدام کند، اعتراض مؤدی طبق مقررات این قانون مورد رسیدگی قرار می گیرد، این حکم مانع از تعلق جریمه ها و اعمال مجازات های عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر قانونی نیست.

نمایش فرم‌های اظهارنامه

1- فرم‌های اظهارنامه در نوار ابزار بالای مرورگر به ترتیب قابل مشاهده و دسترسی هستند. وضعیت فرم‌ها به صورت زیر تغییر می‌کند:

• فرم تکمیل نشده: آبی رنگ
• فرم در حال تکمیل: تیک قرمز رنگ
• فرم تکمیل شده: سبز رنگ

نکته: پس از تکمیل هر جدول با کلیک بر دکمه “ذخیره و ادامه”، در قسمت بالا سمت چپ، اطلاعات را ثبت نمایید.
2- اگر در ذخیره اطلاعات هر یک از فرم‌ها خطایی رخ دهد، از ادامه مراحل جلوگیری خواهد شد؛ زمانی که خطا برطرف و اطلاعات فرم جاری ثبت شود امکان ادامه فرآیند فراهم خواهد شد.

آیا بعد از ارسال اظهارنامه مالیاتی امکان اصلاح اظهارنامه وجود دارد؟

طبق تبصره ماده 226 ق م م به مودیان مالیاتی اجازه دارند در صورتیکه در اظهارنامه مالیاتی تسلیمی از نظر محاسبه و درج اطلاعات اشتباهی رخ داده باشد ظرف یک ماه از تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی نسبت به رفع اشتباه اقدام و اظهارنامه مالیاتی اصلاحی تسلیم نمایند.

بایگانی اظهارنامه نهایی

زمانی که از تایید نهایی و ارسال اظهارنامه خود مطمئن شدید، نسخه چاپی اظهارنامه را تهیه و به همراه سایر مدارک، بایگانی نمایید؛ تا در صورت نیاز به رسیدگی با مشکلی مواجه نشوید.

برای تهیه و تنظیم اظهارنامه اشخاص حقوقی، توجه به جزئیات زیادی لازم است؛ اما از آنجا که ذکر آنها موجب طولانی شدن مطلب می‌شود، در صورت تمایل می‌توانید این نکات را در pdf زیر مطالعه نمایید.

پیشنهاد میشود مقاله نکات مهم برای تکمیل جداول اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقوقی راهم مطالعه کنید 

نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی و حقوقی چقدر است؟

1-نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی پس از کسر معافیت سالانه

تا مبلغ 2.000،000،000 ریال درآمد به نرخ 15%

نسبت به مازاد 2.000،000،000ریال تا 4،000،000،000ریال به نرخ20%

نسبت به مازاد بر 4،000،000،000ریال به نرخ25%