اظهارنامه عملکرد اشخاص حقوقی _ تغییرات اظهارنامه

سازمان امور مالیاتی به منظور رفاه مودیان اقداماتی در جهت ساده سازی جداول اظهارنامه عملکرد نموده است؛ این تغییرات در سال 1400 ایجاد شد و از سال 99 و بعد از آن برای اظهارنامه‌ها قابل اجرا است. به همین منظور برخی از جداول اظهارنامه عملکرد اشخاص حقوقی بر اساس استاندارد ارائه شده جامعه حسابداران رسمی ایران بروزرسانی شده‌اند. در ادامه این تغییرات به تفکیک برای شما مطرح شده‌اند. 

صورت وضعیت مالی (ترازنامه)

ترازنامه، بیلان یا صورت وضعیت مالی یکی از صورت‌های مالی اساسی است که وضعیت مالی یک شخصیت حسابداری (شخصیت گزارشگر) را در یک زمان مشخص نشان می‌دهد؛ که باید توسط یک نهاد حسابرسی تهیه گردد. ترازنامه معمولاً در پایان یک دوره مالی تهیه می‌گردد. در ترازنامه سه قلم اطلاعاتی دارایی، بدهی و سرمایه مشخص می‌گردد.

جابه‌جایی فیلدها:

در بخش دارایی‌ها، دارایی‌های غیرجاری و حقوق مالکانه (حقوق صاحبان سرمایه) به بالای جدول و دارایی‌های جاری به پایین جدول منتقل شده‌اند.

دارایی‌های جاری:

دارایی جاری یکی از دسته‌های اصلی حساب‌ها در ترازنامه است که نماینده ارزش کل همهٔ دارایی‌هایی است که می‌توان انتظار داشت در مدت کمتر از یک سال تبدیل به وجه نقد می‌شوند. دارایی‌های جاری شامل پول نقد و سایر حساب‌های با نقدشوندگی سریع هستند.

فیلدهای تغییر کرده:

فیلدهای اضافه شده:

• فیلد “دارایی‌های غیرجاری نگهداری برای فروش”

دارایی‌های غیرجاری، بدهی‌ها و حقوق مالکانه (حقوق صاحبان سرمایه):

یکی از مهم‌ترین گزینه‌های ترازنامه، دارایی‌های غیرجاری به ویژه دارایی‌های ثابت است؛ در مطلب “روش استاندارد ثبت دارایی ثابت در اظهارنامه مالیاتی” نکات مهم ثبت دارایی‌های ثابت برای شما عنوان شده است.

جابه‌جایی فیلدها:

عنوان حقوق صاحبان سهام پس از تغییر به حقوق مالکانه به بالای جدول منتقل شده است.

پیشنهاد می‌شود مقاله رفع خطاهای رایج در ارسال اظهارنامه مالیاتی را مطالعه کنید

فیلدهای اضافه شده:

• فیلد “دریافتنی‌های بلند مدت”
• فیلد “افزایش سرمایه در جریان”
• فیلد “صرف سهام”
• فیلد “صرف سهام خزانه”
• فیلد “سهام خزانه”
• فیلد “ذخایر”
• فیلد “بدهی‌های مرتبط با دارایی‌های غیرجاری نگهداری شده برای فروش”

صورت سود و زیان

صورت سود و زیان (P&L)صورت سود و زیان که اغلب با عنوان صورت درآمد نیز از آن یاد می‌شود، صورت مالی است که به طور خلاصه، درآمدها، هزینه‌ها و مخارج یک بازه زمانی تعریف شده را نشان می‌دهد. معمولاً این بازه زمانی یک سال مالی یا سه ماه است.

فیلدهای تغییر کرده:

فیلدهای اضافه شده:

• فیلدهای اطلاعاتی “هزینه تبلیغات و بازاریابی”
• فیلد “هزینه مطالبات مشکوک‌الوصول و سوخت شده”
• فیلد “هزینه حسابرسی و حسابداری”
• فیلدهای اطلاعاتی “هزینه حق حضور در جلسات هیئت مدیره”

فیلدهای حذف شده:

• فیلد “سود حاصل از فروش ضایعات”
• فیلد ” زیان حاصل از فروش ضایعات “
• فیلد “سود حاصل از تسعیر دارایی‌ها و بدهی‌های ارزی”
• فیلد “زیان حاصل از تسعیر دارایی‌ها و بدهی‌های ارزی”
• فیلد “هزینه کاهش ارزش دریافتنی‌ها”
• فیلد “سود (زیان) ناخالص فروش”
• فیلد “سود (زیان) ناخالص پیمانکاری/ ارائه خدمات”

گردش حساب سود (زیان) انباشته:

حساب سود و زیان انباشته يا سود و زیان سالانه، يک نوع حساب دائمی است که باقی مانده ی آن به سال بعد انتقال می يابد و در تمامی شرکت ها از جمله سهامی و غيرسهامی با این حساب به يک صورت برخورد مي شود. حساب سود و زیان انباشته ماهيت خنثی دارد، بنابراين در طول يا پايان دوره می تواند بدهکار و يا بستانکار شود، البته همه ی اين ها بستگی به اتفاقات رخ داده در طول دوره و سال مالی دارد.

مانده حساب سود و زیان انباشته هم هر سال بر روی هم انباشته می شود و به هيچ حسابی انتقال داده نمی شود. سود و زیان انباشته راهی برای پیوند ميان صورت درآمدها و ترازنامه است، زیرا که اطلاعات آن در بخش حقوق صاحبان سهام در بيلان بيان می شود. حساب سود و زیان انباشته، حسابی بسیار گسترده است بنابراین بحث و بررسی دقیق بسیاری روی آن صورت می گیرد.

فیلدهای تغییر کرده:

فیلدهای اضافه شده:

• فیلد “افزایش سرمایه”
• فیلد “افزایش سرمایه در جریان”
• فیلد “خرید سهام خزانه”
• فیلد “فروش سهام خزانه”
• فیلد “سود (زیان) انباشته تعدیل شده ابتدای سال”

فیلدهای حذف شده:

• فیلد “ذخیره مالیات ابرازی”
• فیلد “سود (زیان) قبل از کسر مالیات”