مالیات که به عنوان یکی از مهم ترین روش های کسب درامد دولت شناخته می شود به دو صورت مستقیم و غیر مستقیم از افراد اخذ می گردد. مالیات غیر مستقیم همان طور که از نامش پیداست به صورت جداگانه از شما دریافت نمی گردد اما برای پرداخت مالیات مستقیم اشخاص حقوقی یا حقیقی می بایست با تنظیم اظهارنامه مالیاتی از میزان آن آگاه شده و اقدام به پرداخت آن نمایند.
طبق ماده 106 قانون مالیاتهای مستقیم درآمد مشمول مالیات ( باستثنای درآمدهایی که طبق قانون نحوه دیگری برای آن مقرر شده است ) از طریق رسیدگی به دفاتر قانونی طبق مقررات مواد 94 و 95 این قانون و در موارد مذکور در ماده 97 بطور علی الراس تشخیص می گردد .
بنابراین با توجه به ماده 106 تعیین درآمد مشمول مالیات از 3 طریق پیش بینی شده است :
از طریق علی الراس ( مطابق ماده 97 قانون مالیاتهای مستقیم )
از طریق اعمال ضریب مقطوع ( بعضی از موسسات با توجه به نوع فعالیت آنان قانون برای آنها مقررات خاصی پیش بینی نموده است . مثل شرکتهای کشتیرانی و هواپیمایی خارجی )
از طریق رسیدگی به دفاتر ( هزینه های قابل قبول و معافیتها ، درآمد یا فروش )
قبل از دیگر توضیحات لازم است چند نمونه از انواع کتمان درآمد و حسابسازی را می تواند بسیار آسیب پذیر باشد ، بدانید :
عدم ثبت قسمتی از فروش یا درآمد در دفاتر و مدارک حساب
حساب بحساب کردن فروش یا درآمد ( قسمتی از فروش یا درآمد بجای آنکه بحساب فروش یا درآمد بستانکار شود بحساب بستانکاران ، اسناد پرداختنی یا جاری شرکا بستانکار می شود )
عدم ثبت تمام فروش یا درآمد در دفاتر و مدارک حساب
منظور نمودن هزینه خریدی که اصلاً وجود ندارد
اضافه نمودن هزینه یا خرید بیش از میزان واقعی
پیشنهاد می‌شود مقاله مالیات بر درآمد سرمایه را مطالعه کنید
از طریق علی الرأس:
طبق ماده ۹۷ قانون مالیات مستقیم علت علی الراس شدن در مالیات های مستقیم به خاطر موارد زیر است:
- اگر واحد اقتصادی و تجاری اظهارنامه و ترازنامه اش را در زمان مقرر ارائه نکند.
- در صورتی که مودی مدارک را ارائه دهد ولی مدارک ناقص باشند.
- اگر مودی مدارک و دفاتر را پس از دریافت نامه کتبی ارائه ندهد.
- در صورتی که مدارک درخواست شده در ردیف هزینه های مودی باشد ولی هزینه ها مورد قبول سازمان قرار نگیرد یا جزو درامد های آن باشد.
- اگر دفاتر توسط مودی ارائه گردند ولی از نظرم اداره امور مالیاتی دفاتر و مدارک ارائه شده غیر قابل تشخیص باشند یا مطابق مقررات تنظیم نشده باشند.
قرائن مالیاتی:
طبق ماده 152 قرائن مالیاتی عبارتست از عواملی که در هر رشته از مشاغل با توجه به موقعیت شغل برای تشخیص درآمد مشمول مالیات بطور علی الرأس بکار میرود. مثل خرید سالانه، فروش سالانه، درآمد ویژه، میزان تولیدات کارخانجات و …
ضرائب مالیاتی:
بر اساس قانون مالیات، هرساله جدولی از اعداد و ضرایب مالیاتی از سوی سازمان امور مالیاتی کشور تدوین و ابلاغ می‌شود. این جدول درواقع همان ضرایب مالیاتی است که مستقیماً میزان مالیات بر درآمد را مشخص می‌کند.
