افزایش نرخ تورم بر فعالیت‌های صنعت بیمه تاثیرات قابل توجهی خواهد داشت که می‌توان به این تأثیرات از جنبه‌های هزینه‌های عملیاتی، منابع انسانی، سرمایه گذاری و … نگاه کرد.
درآمد حق بیمه:
درآمد حق بيمه بايد از تاریخ شروع پوشش بیمهای و به محض اينكه حق بيمه به‌گونه‌اى اتكاپذير قابل اندازه‌گيرى باشد، شناسايى شود. بيمه‌گر درآمد حق بيمه را در ازاى پذيرش خطر كسب مي‌کند، لذا درآمد حق بيمه از تاريخ شروع پوشش بیمهای، و نه تاریخ صدور، در رابطه با هريك از بيمه نامه‌ها شناسايى مي‌شود.
پیشنهاد میشود مقاله آیا حذف ۴ صفر از پول کشور موجب تورم خواهد شد؟ را مطالعه کنید
برای مثال مبلغ حق بیمه ای که در یک سال منعقد می شود و در اواسط ماه با افزایش یا کاهش نرخ تورم در کشور دچار دگرگونی و مشکل خواهد شد چگونه محاسبه میشود؟ آیا باید تا انتهای سال با همان نرخ قبل ادامه دهد؟
خیر. در زمان انعقاد قرارداد باید در قرارداد قید شود که ” مبلغ حق بیمه بر اساس نرخ تورم قابل محاسبه خواهد بود” به طوری که با افزایش یا کاهش یک درصد در نرخ تورم n مبلغ به حق بیمه اضافه یا کسر خواهد شد.
مثال نحوه ثبت محاسبه نرخ تورم حق بیمه
با یک مثال نحوه ثبت حسابداری این رخداد مالی را ملاحظه نمایید.
قرارداد بیمه بین بیمه گذار و بیمه گر در 94/11/10 با مفاد زیر منعقد شده است:
الف. دوره بیمه از 95/1/1 تا 95/12/29 است.
ب. مبلغ حق بیمه بر اساس نرخ تورم قابل محاسبه خواهد بود به طوری که با افزایش یا کاهش یک درصد در نرخ تورم 300000 ریال به حق بیمه اضافه یا کسر خواهد شد.
ج. نرخ تورم فعلی 20درصد است و حق بیمه 1 سال اموال بیمه گذار با این نرخ تورم 1000000 ریال بدون احتساب مالیات و عوارض است.
د. بیمه گذار باید مبلغ 500000 ریال به عنوان پیش پرداخت در تاریخ صدور قرارداد پرداخت کند و مابقی را بر اساس نرخ تورم در 6 ماهه دوم (اول مهرماه) پرداخت کند.
ه.بیمه گذار باید علاوه بر مبلغ حق بیمه مبلغی را به عنوان مالیات و عوارض باید به بیمه گر پرداخت کند.
در طول دوره قرارداد بیمه نرخ تورم تغییراتی داشته است و به این ترتیب اعلام شده که در تاریخ95/1/1 24 درصد و در تاریخ 95/7/1 25 درصد است. با این تفاصیر ثبتهای لازم در دفاتر شرکت بیمه گر به این شرح خواهد بود:
94/11/10 : بانک بد 500000 ……………………..پیش دریافت بیمه بس 500000
95/1/1 : حسابهای دریافتنی بد 1251000
پیش دریافت بیمه بد 500000
درآمد حق بیمه بس1700000
مالیات پرداختنی بس25500
عوارض پرداختنی بس25500
لطفا به تحلیل این اعداد توجه کنید:
- 1700000=(300000*4)+1000000
4 در این فرمول میزان افزایش در نرخ تورم است.
- 1251000=500000-(%103*1700000)
103 در این فرمول به دلیل پرداخت مالیات و بیمه مازاد بر حق بیمه است.
- 1=25%-24%
- 300000=3000000*1
میزان افزایش در حق بیمه
- 4500=1.5%*300000
با این محاسبات در مهر ماه ثبت زیر زده میشود:
95/7/1 : بانک بد 1560000
حسابهای دریافتنی بس 1251000
درآمد حق بیمه بس 300000
مالیات پرداختنی بس 4500
عوارض پرداختنی بس 4500
این مثال بسیار مورد خوبی برای یاد گیری مباحث بیمه برای حسابداران شرکتهای بیمه است. نکته مهمی که اشاره شده است و بسیار کاربردی است همین مبحث تورم است که خیلی ها از اعمال تاثیرات آن در صورتهای مالی خود بی اطلاع هستند.
به هرحال امیدوارم با استفاده از مباحث عنوان شده در استانداردها سطح علمی حسابداران افزایش یابد.
