جدیدترین تغییرات اظهارنامه عملکرد اشخاص حقوقی

سازمان امور مالیاتی به منظور رفاه مودیان اقداماتی در جهت ساده سازی جداول اظهارنامه عملکرد نموده است؛ این تغییرات در سال 1400 ایجاد شد و از سال 99 و بعد از آن برای اظهارنامه‌ها قابل اجرا است. به همین منظور برخی از جداول اظهارنامه اشخاص حقوقی بر اساس استاندارد ارائه شده جامعه حسابداران رسمی ایران بروزرسانی شده‌اند. در ادامه این تغییرات به تفکیک برای شما مطرح شده‌اند. 

صورت وضعیت مالی (ترازنامه)

یکی از مهم‌ترین جداولی که باید برای تهیه اظهارنامه به آن توجه کنید، صورت وضعیت مالی یا ترازنامه است. ترازنامه از دو جهت دارای اهمیت است:

• در صورت تراز نبودن اطلاعات ورودی، اظهارنامه ثبت و ارسال نخواهد شد؛ عدم ثبت اظهارنامه به معنای عدم تسلیم خواهد بود
• اشتباه در اطلاعات ورودی، حتی در صورت ثبت و ارسال اظهارنامه، خسارات سنگینی برای مودی به دنبال خواهد داشت

به همین خاطر دقت به کوچک‌ترین جزئیات ترازنامه و تغییرات آن، ضروری است؛ زیرا به شما در تکمیل دقیق‌تر اطلاعات و پیشگیری از خطا کمک خواهد نمود.

جابه‌جایی فیلدها:

در بخش دارایی‌ها، دارایی‌های غیرجاری و حقوق مالکانه (حقوق صاحبان سرمایه) به بالای جدول و دارایی‌های جاری به پایین جدول منتقل شده‌اند.

دارایی‌های جاری

یکی از مهم‌ترین بخش‌ها در ترازنامه، دارایی‌های جاری است. دارایی های جاری نشان دهنده ارزش دارایی‌هایی است که تا قبل از پایان سال مالی قابل نقد شدن هستند.

فیلدهای تغییر کرده:

فیلدهای اضافه شده:

• فیلد “دارایی‌های غیرجاری نگهداری برای فروش”

دارایی‌های غیرجاری، بدهی‌ها و حقوق مالکانه (حقوق صاحبان سرمایه)

یکی از مهم‌ترین گزینه‌های ترازنامه، دارایی‌های غیرجاری به ویژه دارایی‌های ثابت است؛ در مطلب “روش استاندارد ثبت دارایی ثابت در اظهارنامه مالیاتی” نکات مهم ثبت دارایی‌های ثابت برای شما عنوان شده است.

فیلدهای تغییر کرده:

جابه‌جایی فیلدها:

عنوان حقوق صاحبان سهام پس از تغییر به حقوق مالکانه به بالای جدول منتقل شده است.

پیشنهاد می‌شود مقاله رفع خطاهای رایج در ارسال اظهارنامه مالیاتی را مطالعه کنید

فیلدهای اضافه شده:

• فیلد “دریافتنی‌های بلند مدت”
• فیلد “افزایش سرمایه در جریان”
• فیلد “صرف سهام”
• فیلد “صرف سهام خزانه”
• فیلد “سهام خزانه”
• فیلد “ذخایر”
• فیلد “بدهی‌های مرتبط با دارایی‌های غیرجاری نگهداری شده برای فروش”

صورت سود و زیان

اطلاعات مربوط به سود و زیان شرکت نه تنها برای شما، بلکه برای سازمان امور مالیاتی بسیار مهم و تاثیرگذار است. به صورتی که کاهش یا افزایش میزان مالیات شما، تا حد زیادی وابسته به سود و زیان‌تان است. تغییرات آن را با دقت مطالعه و جدول را با وسواس تکمیل نمایید. در ادامه بررسی تغییرات اظهارنامه اشخاص حقوقی، نکات جدول صورت سود و زیان را برای شما عنوان می‌کنیم.

فیلدهای تغییر کرده:

فیلدهای اضافه شده:

• فیلدهای اطلاعاتی “هزینه تبلیغات و بازاریابی”
• فیلد “هزینه مطالبات مشکوک‌الوصول و سوخت شده”
• فیلد “هزینه حسابرسی و حسابداری”
• فیلدهای اطلاعاتی “هزینه حق حضور در جلسات هیئت مدیره”

فیلدهای حذف شده:

• فیلد “سود حاصل از فروش ضایعات”
• فیلد ” زیان حاصل از فروش ضایعات “
• فیلد “سود حاصل از تسعیر دارایی‌ها و بدهی‌های ارزی”
• فیلد “زیان حاصل از تسعیر دارایی‌ها و بدهی‌های ارزی”
• فیلد “هزینه کاهش ارزش دریافتنی‌ها”
• فیلد “سود (زیان) ناخالص فروش”
• فیلد “سود (زیان) ناخالص پیمانکاری/ ارائه خدمات”

گردش حساب سود (زیان) انباشته

یکی دیگر از مواردی که در اظهارنامه اشخاص حقوقی دچار تغییرات زیادی شده است، جدول گردش سود و زیان انباشته است. توجه به این تغییرات را فراموش نکنید.

فیلدهای تغییر کرده:

فیلدهای اضافه شده:

• فیلد “افزایش سرمایه”
• فیلد “افزایش سرمایه در جریان”
• فیلد “خرید سهام خزانه”
• فیلد “فروش سهام خزانه”
• فیلد “سود (زیان) انباشته تعدیل شده ابتدای سال”

فیلدهای حذف شده:

• فیلد “ذخیره مالیات ابرازی”
• فیلد “سود (زیان) قبل از کسر مالیات”